Tőke lízing vs. operatív lízing

Kétféle könyvelési módszer létezik a lízingre: működési és tőke lízing. A többség operatív lízing. A működési lízinget bérlésnek tekintik - a kifizetéseket figyelembe veszik TőkebérletOperativ lízingBérleti feltételek - Tulajdonjog Az eszköz tulajdonjoga átruházható a lízingbevevőre a lízing időtartamának végén. A bérbeadó megtartja a tulajdonjogot a lízing időtartama alatt és után. Bérleti feltételek - alku vételi opció A lízing olcsó vételi lehetőséget kínál a berendezés valós piaci értéknél alacsonyabb megvásárlására. A lízing nem tartalmazhat olcsó vételi lehetőséget. Bérleti feltételek - Futamidő A lízing futamideje megegyezik vagy meghaladja az eszköz becsült hasznos élettartama 75% -át A bérleti idő kevesebb, mint a berendezés becsült gazdasági élettartama 75% -a Bérleti feltételek - jelenérték A lízingdíjak jelenértéke eléri vagy meghaladja a berendezés eredeti eredeti költségének 90% -át. A lízingdíjak jelenértéke kevesebb, mint a berendezés valós piaci értékének 90% -a Kockázatok és előnyök Átadva a bérlőnek. Bérlő fizeti a karbantartást, a biztosítást és az adókat Csak használati jog. A kockázat és előnyök továbbra is a bérbeadónál maradnak. Bérlő fizeti a karbantartási költségeket Könyvelés A lízing eszköznek (bérelt eszköz) és kötelezettségnek (lízingdíjak) tekintendő. A kifizetéseket a mérleg tartalmazza Nincs a tulajdonjog kockázata. A kifizetéseket működési költségeknek kell tekinteni, és azokat az eredménykimutatásban kell kimutatni Adó A bérlőt a berendezés tulajdonosának kell tekinteni, ezért értékcsökkenési és kamatköltségeket igényel A bérlőt úgy kell tekinteni, hogy bérbe veszi a berendezést, ezért a lízingdíjat bérleti költségnek kell tekinteni

Tartalom: Tőkebérlet vagy operatív lízing

• 1 Mi a lízing??
• 2 bérleti szerződés típusa
  • 2.1 Tőkebérleti teszt
• 3 A lízing elszámolása: Működési és tőkebérlet
• 4 előnye és hátránya
  • 4.1 A működési lízing előnyei
  • 4.2 A tőkebérlet előnyei
• 5 Hivatkozások

Ingatlan-bérleti jel

Mi a lízing??

A lízing olyan megállapodás, amely biztosítja az ingatlanok, gépek és berendezések (PP&E) használati jogát, általában egy meghatározott ideig. Az a párt, aki megkapja az eszköz használatának jogát, a bérlő és azt a felet hívják, aki a vagyont birtokolja, de bérbe adja másoknak bérbeadó.

A lízing típusai

Különböző számviteli standardok különböznek a lízing különféle típusait. A szabványok nemcsak a lízingbevevőt, hanem a bérbeadót is szabályozzák.

A különféle szabványok által elismert lízingtípusok, ahogyan ez a FASAB jelentésben található. Az IFAC elismeri a tőkebérletet, de pénzügyi lízingnek nevezi őket.

Általában a tőkebérlet (vagy pénzügyi lízing), amelyben a tulajdonjog minden előnye és kockázata lényegesen átruházásra kerül a lízingbevevőnek. A törvényes tulajdonos (a jogtulajdonos) továbbra is bérbeadó lehet. Ez megegyezik egy autó hitel révén történő finanszírozásával - az autó vásárlója az autó tulajdonosa minden gyakorlati célból, de a finanszírozó társaság jogilag megtartja tulajdonjogát a kölcsön visszafizetéséig..

Tőkebérleti teszt

Hogyan lehet választani a számviteli tőke és az operatív lízing között? Általában a vállalatok inkább az operatív lízinget részesítik előnyben. Tehát a Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Testület (FASB) korlátozásokat vezetett be arra vonatkozóan, hogy mely lízingokat lehet operatív lízingnek tekinteni. A lízinget akkor kell tőkebérletnek tekinteni, ha teljesül bármelyik a következő 4 feltétel közül:

• Tulajdonjog: A lízing az ingatlan tulajdonjogát a bérleti idő végére ruházza át a bérlőre.
• Akciós ár opció: A lízing lehetőséget kínál a bérelt ingatlan kedvező áron történő megvásárlására.
• Becsült gazdasági élet: A lízing időtartama megegyezik vagy annál nagyobb, mint a bérelt ingatlan becsült gazdasági életének 75% -a.
• Valós érték: A bérleti díjak és az egyéb minimális lízingdíjak jelenértéke, kivéve a végrehajtási költségeket képviselő kifizetések azon részét, amely megegyezik vagy meghaladja a bérelt ingatlan valós piaci értékének 90% -át.

Az utolsó két kritérium nem alkalmazandó, ha a bérleti idő kezdete a bérelt ingatlan teljes becsült gazdasági életének utolsó 25% -án belül esik.

Ha ezen kritériumok egyike sem teljesül, és a lízingszerződés csak az eszköz korlátozott ideig történő felhasználására vonatkozik, akkor operatív lízingről van szó..

A lízing elszámolása: Működési és tőkebérlet

A tőke és a operatív lízing eltérő számviteli elbánást kap mind a lízingbeadó, mind a lízingbevevő számára. Ebben az elemzésben a bérlőre összpontosítunk. Alatt operatív lízing elszámolás, a lízingbevevő nem birtokolja az eszközt, amelynek a következő következményekkel jár:

• A bérleti díjakat a vállalkozás működési költségeinek tekintik.
• Az eszköz / lízing nem szerepel a mérlegben.
• A cég nem követelheti az eszköz értékcsökkenését.

Ellentétben, tőkebérlet elszámolása (vagy pénzügyi lízing az IFAC terminológiájában) a bérlőt az eszköz tulajdonosának tekinti, azaz:

• A lízing kölcsönnek minősül. A kamatfizetéseket működési költségeknek kell tekinteni.
• Az eszköz szerepel a mérlegben: a fennálló hitelösszeget (az összes jövőbeni lízingdíj nettó jelenértékét) kötelezettségként, az eszköz jelenlegi piaci értékét pedig eszközként kell kimutatni..
• A lízingbevevő évente igényelhet értékcsökkenést az eszközről.

A FASB és az IASB javasolt néhány változtatást a lízing elszámolási szabályokban, amelyek gyakorlatilag kiküszöbölik az operatív lízing elszámolását minden olyan vállalkozás számára, amely ingatlanbérletet ad. A 2012-ben javasolt változások várhatóan 2015-ben lépnek hatályba.^[1] A javasolt standardok előírják, hogy az eszközöket és a kötelezettségeket be kell jelenteni a lízinghez kapcsolódóan. Ebben az értelemben a lízing hasonló lesz a tőke- vagy pénzügyi lízinghez. Vannak azonban különbségek ezen eszközök és források mérésének módjában.

Érvek és ellenérvek

A működési lízing előnyei

• A működési lízing nagyon szükséges rugalmasságot biztosít azoknak a vállalatoknak, amelyek gyakran frissítik vagy cserélik berendezéseiket.
• A bérlőt védik az elavulás kockázatától.
• A könyvelés egyszerűbb: az eszközt nem kell szerepeltetni a mérlegben. A megfelelő adósságkötelezettséget sem kell kiszámítani, sem bele kell foglalni.
• A bérleti díjak működési költségek, tehát teljes mértékben levonhatók az adóból.
• Javítja az eszköz megtérülését (ROA) tőke-költségvetési korlátozások nélkül.

A tőkebérlet előnyei

• A tőkebérleti díjak hamarabb is elszámolják a költségeket, mint az azonos operatív lízing. A lízingbevevő jogosult az eszközre évente értékcsökkenést igényelni.
• Az értékcsökkenésen kívül a lízingdíj kamatköltsége is levonható működési költségként.

Irodalom

• wikipedia: Pénzügyi lízing
• Aswath Damodaran, a Stern Business School pénzügyi tanárának bérleti alapja
• A lízing FASAB általi 2003. évi áttekintése